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      國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告
      字體:[ ] 日期: 2022-06-20 瀏覽次數:

      國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告

      國家稅務總局公告2022年第11

      全文有效    成文日期:2022-6-7

         

      為深入貫徹落實黨中央、國務院關于實施大規模增值稅留抵退稅的決策部署,按照《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號,以下稱21號公告)的規定,現將有關征管事項公告如下:

      符合21號公告規定的納稅人申請退還留抵稅額,應按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2019年第20號)和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號)等規定辦理相關留抵退稅業務。同時,對《退(抵)稅申請表》進行修訂并重新發布(見附件)。

      本公告自202271日起施行?!秶叶悇湛偩株P于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號)附件1同時廢止。

      特此公告。

      附件:退(抵)稅申請表

      國家稅務總局

      202267


       

      附件

      退(抵)稅申請表

      金額單位:元,至角分

      申請人名稱

       

      納稅人 □

      扣繳義務人 □

      納稅人名稱

       

      統一社會信用代碼

      納稅人識別號

       

      聯系人

       

      聯系電話

       

       

      申請退稅類型

      匯算結算退稅誤收退稅

      留抵退稅

       

       

      納稅信用等級

       

      一、匯算結算、誤收稅款退稅

       

       

      原完稅情況

      稅種

      品目名稱

      稅款所屬時期

      稅票號碼

      實繳金額

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

      合計(小寫

       

       

       

      申請退稅金額(小寫

      二、留抵退稅

       

       

       

       

       

       

       

       

       

      留抵退稅申請文件依據

       

       

       

       

       

      《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019 年第 39 號)

       

       

      《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告2022 年第 14

       

       

      《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》2022 年第 21

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

      退稅企業類型

       

       

       

       

      □ 小微企業

      □ 微型企業

      □ 小型企業

      □ 特定行業

      □ 制造業

      □ 科學研究和技術服務業

      □ 電力、熱力、燃氣及水生產和供應業

      □ 軟件和信息技術服務業

      □ 生態保護和環境治理業

      □ 交通運輸、倉儲和郵政業

      □ 批發和零售業

      □ 農、林、牧、漁業

      □ 住宿和餐飲業

      □ 居民服務、修理和其他服務業

      □ 教育

      □ 衛生和社會工作

      □ 文化、體育和娛樂業

      □ 一般企業

                                 


       
       

      申請退還項目

      留抵          留抵

       

      企業經營情況

      國民經濟行業

       

      營業收入

       

      資產總額

       

      企業劃型

      企業   小型企業   企業   企業

       

       

       

       

       

       

       

      留抵退稅申請類型

       

      1.退稅企業類型勾選

      一般企業

       

      連續六個月按季納稅的,連續兩個季度 增量留抵稅額均大于零的起止時間:

                        月至             

       

       

       

      2.退稅企業類型勾選

      特定行業

                        月至             《國業分》中、研究術服、、熱、燃及水產和、和信技術務業、保護環境治理業、運輸、和郵、和零

      、、、漁業、宿和餐、服務修和其服務業、、和社工作、、體育娛樂業相應生的值稅售額                      

      ,同期部銷       ,占比       %。

       

       

       

      留抵退稅申請條件

      申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形

      是□ 否□

      申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

      是□ 否□

      2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

      是□ 否□

      出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法

      是□ 否□

       

       

       

       

       

       

       

       

      留抵退稅計算

      本期已申報免抵退稅應退稅額

       

      申請退稅前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅額

       

      2019 年 3 月期末留抵稅額

       

      存量留抵稅額

       

       

      2019

      4 至申請退稅前一稅款所屬期

      已抵扣的增值稅專用發票含帶有增值稅專用發票字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅額

       

      已抵扣的海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額

       

      已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額

       

      全部已抵扣的進項稅額

       

      進項構成比例

       

                         

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       


      ,

       

       

       

      、

      、


       

      本期申請退還的期末留抵稅額

       

      其中:本期申請退還的存量留抵稅額

       

      本期申請退還的增量留抵稅額

       

       

      退稅申請理由

       

       

      經辦人(簽章):

             

       

       

      經辦人:

       

      經辦人身份證號: 代理機構簽章:

      代理機構統一社會信用代碼:

       

       

       

      申請人聲明

       

      本申請表是根據國家稅收法律法規及相關規定填寫的,我確定它是真實的、可靠的、完整的。

       

       

       

       

       

       

      申請人簽章

      以下由稅務機關填寫

       

       

      受理情況

       

       

       

       

       

      人: 年   

       

       

       

       

      核實部門意見:

      退方式: 退庫       欠稅 退類型: 結算退

      誤收退稅留抵退稅

      退稅發起方式:納稅人自行申請

      稅務機關發現并通知退(抵)稅金額:

       

       

      人:           人:

                       

      主管稅務機關負責人意見:

       

       

       

       

       

       

       

       

       

       

           

                   


      《退(抵)稅申請表》填表說明

      一、本表適用于辦理匯算結算、誤收稅款退稅、留抵退

      稅。

      二、納稅人退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致的,須另行提

      交資料,并經稅務機關確認。

      三、本表一式四聯,納稅人一聯、稅務機關三聯。

      四、申請人名稱:填寫納稅人或扣繳義務人名稱。如申 請留抵退稅,應填寫納稅人名稱。

      五、申請人身份:選擇納稅人扣繳義務人。 如申請留抵退稅,應選擇納稅人。

      六、納稅人名稱:填寫稅務登記證所載納稅人的全稱。七、統一社會信用代碼(納稅人識別號):填寫納稅人統

      一社會信用代碼或稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。 八、申請退稅類型:納稅人根據需要辦理的事項,選擇

      匯算結算退稅、誤收退稅留抵退稅。

      九、納稅信用等級:填寫申請退稅時的納稅信用等級。十、原完稅情況:填寫與匯算結算和誤收稅款退稅相關

      信息。分稅種、品目名稱、稅款所屬時期、稅票號碼、實繳 金額等項目,填寫申請辦理退稅的已入庫信息,上述信息應與完稅費(繳款憑證復印件、完稅費(繳款憑證原件或 完稅電子信息一致。

      十一、申請退稅金額:填寫與匯算結算和誤收稅款退稅 相關的申請退(抵稅的金額,應小于等于原完稅情況實繳金額合計。

      十二、留抵退稅申請文件依據:根據申請留抵退稅的文


      件依據,選擇《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》2019 年第 39 、《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公 告》2022 年第 14 號,以下稱 14 號公告或《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公 告》2022 年第 21 號,以下稱 21 號公告。

      十三、退稅企業類型:勾選《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》2019 年第 39 的,退稅企業類型選擇一般企業。

      勾選《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告2022 年第 14 《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》2022 年第 21 的,退稅企業類型按照企業實際經營情況選擇小微企業特定行業。其中:

      小微企業按照 14 號公告規定的劃型標準勾選型企業”“小型企業其中一項;

      特定行業按照銷售收入占比最高的主營業務勾選

      制造業、科學研究和技術服務業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸、倉儲和郵政業、批發和零售、農、林、牧、漁業、住宿和餐飲業、居民服務、  修理和其他服務業、教育、衛生和社會工作、文化、 體育和娛樂業其中一項。

      同時符合小微企業特定行業退稅條件的,可 勾選小微企業其中一項或特定行業其中一項。


      十四、申請退還項目:納稅人根據其選擇退還的留抵稅 額類型,可同時勾選存量留抵稅額增量留抵稅額或其中一項。

      十五、企業經營情況

      (一)國民經濟行業:對照《2017 年國民經濟行業分類

      GB/T 47542017》中列明的行業小類填寫。

      (二營業收入:按照上一會計年度增值稅銷售額確定; 不滿一個會計年度的,按照以下公式計算:增值稅銷售額

      (年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額÷業實際存續月數×12。增值稅銷售額包括納稅申報銷售額、 稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額,適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

      (三)資產總額:按照上一會計年度年末值填寫。

      (四)企業劃型:按照 14 號公告和 21 號公告的規定, 根據本表填報的國民經濟行業、營業收入、資產總額信息,勾選微型企業、小型企業、中型企業大型企業中的一項。

      十六、留抵退稅申請類型:納稅人根據勾選的退稅企業 類型選擇對應的項目填寫。

      退稅企業類型勾選一般企業:應填寫連續六個月

      (按季納稅的,連續兩個季度增量留抵稅額均大于零的起止時間            月至     欄次,本欄填寫納稅人自 2019 4 月稅款所屬期起,連續六個(按季納稅的, 連續兩個季度增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于 50 萬元的起止時間。


      退稅企業類型勾特定行業應填            月至          ,《國民經濟行業分類》中制造業、

      科學研究和技術服務業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理、交通運輸、倉儲和郵政業、批發和零售業、農、 林、牧、漁業、住宿和餐飲業、居民服務、修理和其他服務業、教育、衛生和社會工作、文化、體育和娛樂業務相應發生的增值稅銷售額  元,同期全部銷售額元,占比    %。”欄次。如申請退稅前經營期滿 12 個月,

      本欄起止時間填寫申請退稅前 12 個月的起止時間,本欄銷

      售額填寫申請退稅前 12 個月的銷售額;如申請退稅前經營

      期不滿 12 個月但滿 3 個月的,本欄起止時間填寫實際經營期的起止時間,本欄銷售額填寫實際經營期的銷售額。

      十七、留抵退稅申請條件:根據企業實際經營情況,逐 項勾選。

      十八、留抵退稅計算:

      (一)本期已申報免抵退稅應退稅額:填寫適用免抵退稅政策的納稅人本期申請退還的免抵退稅額。

      (二)申請退稅前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅 額:根據申請退稅前一稅款所屬期的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用》主表一般項目期末留抵稅額 欄次填寫。

      三)2019 3 月期末留抵稅額:根據 2019 3 月稅款所屬期的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用主表一般項目期末留抵稅額欄次填寫,如 2019 3


      所屬期未進行增值稅一般納稅人申報,則該欄次金額為 0。

      (四)存量留抵稅額:

      1. 獲得過一次性存量留抵退稅前,填寫本表申請退稅 前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅額欄次與2019 3 月期末留抵稅額欄次孰小值。

      2. 獲得過一次性存量留抵退稅后,本欄為 0。

      (五已抵扣的增值稅專用發票含帶有增值稅專用發票字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發、收費公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅額: 填寫 2019 4 月至申請退稅前一稅款所屬期抵扣的增值稅專用發票含帶有增值稅專用發票字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅額。取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分 2 年抵扣后一次性轉入的進項稅額,視同取得增值稅專用發票抵扣的進項稅額,也填入本欄。

      (六已抵扣的海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額:填寫 2019 4 月至申請退稅前一稅款所屬期抵扣的海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。

      (七已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額:填2019 4 月至申請退稅前一稅款所屬期抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額。

      (八)全部已抵扣的進項稅額:填寫 2019 4 月至申請退稅前一稅款所屬期全部已抵扣進項稅額。

      (九)進項構成比例:

      進項構成比例=本表〔已抵扣的增值稅專用發票(含帶


      增值稅專用發票字樣全面數字化的電子發票、稅控機 動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票注明的增值稅額+已抵扣的海關進口增值稅專用繳款書注明 的增值稅額+已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額〕

      ÷全部已抵扣的進項稅額

      (十)本期申請退還的期末留抵稅額:

      1. 退稅企業類型勾選為小微企業特定行業

      (1) 申請退還項目僅勾選存量留抵稅額

      本期申請退稅的期末留抵稅額=本表存量留抵稅額

      ד進項構成比例”×100%

      (2) 申請退還項目僅勾選增量留抵稅額

      本期申請退稅的期末留抵稅額=本表(“申請退稅前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅額”-“存量留抵稅額×項構成比例”×100%

      (3) 申請退還項目同時勾選存量留抵稅額以及增量留抵稅額

      本期申請退稅的期末留抵稅額=本表申請退稅前一稅 款所屬期的增值稅期末留抵稅額”ד進項構成比例”×100%

      2. 退稅企業類型勾選為一般企業

      本期申請退稅的期末留抵稅額=本表申請退稅前一稅款所屬期的增值稅期末留抵稅額”-“存量留抵稅額×項構成比例×60%

      (十一)本期申請退還的存量留抵稅額:

      1. 申請退還項目勾選存量留抵稅額

      本期申請退還的存量留抵稅額=本表存量留抵稅額


      ד進項構成比例”×100%;

      2. 申請退還項目僅勾選增量留抵稅額本期申請退還的存量留抵稅額=0。

      (十二)本期申請退還的增量留抵稅額:

      本期申請退還的增量留抵稅額=本表本期申請退還的 期末留抵稅額”-“本期申請退還的存量留抵稅額

      十九、退稅申請理由:簡要概述退稅申請理由,如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致,需在此說明,并另行提交資料,報經稅務機關確認。

      二十、受理情況:填寫核對接受納稅人、扣繳義務人資 料的情況。

      二十一、退還方式:申請匯算結算或誤收稅款退稅的, 退還方式可以單選或多選,對于有欠稅的納稅人,一般情況應勾選抵扣欠稅,對于勾選抵扣欠稅情況,可以取消該選擇,將全部申請退稅的金額,以退庫方式辦理。申請留抵退稅的,可同時勾選退庫抵扣欠稅。如 果納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額,按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公 告》國家稅務總局公告 2019 年第 20 第九條第三項規定,以最近一期增值稅納稅申報表期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

      二十二、退稅類型:稅務機關依據納稅人申請事項,勾 匯算結算退稅、誤收退稅留抵退稅。

      二十三、退稅發起方式:納稅人申請匯算結算或誤收稅款退稅的,稅務機關勾選納稅人自行申請稅務機關


      發現并通知;納稅人申請留抵退稅的,稅務機關勾選稅人自行申請。

      二十四、退稅金額:填寫稅務機關核準后的退(抵) 稅額。


       

      關于《國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告》的解讀

      20220607 來源:國家稅務總局辦公廳

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      一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的主要內容是什么?

      為深入落實黨中央、國務院決策部署,財政部、稅務總局聯合發布《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號,以下稱21公告)明確,擴大《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第14號,以下稱14公告)規定的制造業等行業留抵退稅政策的適用范圍,增加“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”7個行業(以下稱批發零售業等行業),實施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

      二、《公告》出臺的背景是什么?

      為方便納稅人辦理留抵退稅業務,稅務總局先后制發了《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2019年第20號,以下稱20號公告)和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號,以下稱4號公告),明確了留抵退稅辦理相關征管事項。此次將批發零售業等行業納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后,在現行留抵退稅征管框架下,結合新出臺政策的具體內容,發布本公告對相關征管事項作補充規定。

      三、制造業等行業留抵退稅政策擴圍到批發零售業等行業后如何判斷行業性留抵退稅政策范圍?

      制造業等行業留抵退稅政策的適用范圍擴大至批發零售業等行業后,形成制造業、批發零售業等行業留抵退稅政策。按照21號公告的規定,制造業、批發零售業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

      需要說明的是,如果一個納稅人從事上述多項業務,以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比,從而確定是否屬于制造業、批發零售業等行業納稅人。舉例說明:某納稅人20217月至20226月期間共取得增值稅銷售額1000萬元,其中:生產并銷售機器設備銷售額300萬元,外購并批發辦公用品銷售額200萬元,租賃設備銷售額250萬元,提供文化服務銷售額150萬元,提供建筑服務銷售額100萬元。該納稅人20217月至20226月期間發生的制造業、批發零售業等行業銷售額占比為65%[=300+200+150)÷1000×100%]。因此,該納稅人當期屬于制造業、批發零售業等行業納稅人。

      四、批發零售業等行業納稅人申請留抵退稅,需要滿足哪些留抵退稅條件?

      按照21號公告規定辦理留抵退稅的制造業、批發零售業等行業納稅人,繼續適用14號公告規定的留抵退稅條件,具體如下:

      (一)納稅信用等級為A級或者B級;

      (二)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

      (三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

      (四)201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

      五、批發零售業等行業納稅人申請一次性存量留抵退稅的具體時間是什么?

      按照21號公告規定,符合條件的批發零售業等行業納稅人,可以自20227月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還存量留抵稅額。

      需要說明的是,上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,當期未申請的,以后納稅申報期也可以按規定申請。

      六、批發零售業等行業納稅人申請增量留抵退稅的具體時間是什么?

      按照21號公告規定,符合條件的批發零售業等行業納稅人,可以自20227月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

      需要說明的是,上述時間為申請增量留抵退稅的起始時間,當期未申請的,以后納稅申報期也可以按規定申請。

      七、制造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額如何確定?

      納稅人按照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額,繼續按照14號公告的規定執行,具體區分以下情形確定:

      (一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大于或等于2019331日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019331日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019331日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

      (二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

      舉例說明:某大型餐飲企業2019331日的期末留抵稅額為1500萬元,此前未獲得存量留抵退稅。20227月納稅申報期申請一次性存量留抵退稅時,如果當期期末留抵稅額為2000萬元,該納稅人的存量留抵稅額為1500萬元;如果當期期末留抵稅額為1000萬元,該納稅人的存量留抵稅額為1000萬元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅后,將再無存量留抵稅額。

      八、制造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額如何確定?

      制造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額,繼續按照14號公告的規定執行,具體區分以下情形確定:

      (一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019331日相比新增加的留抵稅額。

      (二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

      舉例說明:某大型零售企業納稅人2019331日的期末留抵稅額為800萬元,2022731日的期末留抵稅額為1000萬元,在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時,如果此前未獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為200=1000-800)萬元;如果此前已獲得一次性存量留抵退稅,該納稅人的增量留抵稅額為1000萬元。

      九、納稅人在適用小微企業留抵退稅政策時如何確定其行業歸屬?

      21號公告明確,按照14號公告第六條規定適用《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015309號)時,納稅人的行業歸屬,根據《國民經濟行業分類》關于以主要經濟活動確定行業歸屬的原則,以上一會計年度從事《國民經濟行業分類》對應業務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業確定。

      舉例說明:某混業經營納稅人20227月申請辦理留抵退稅,其上一會計年度(202111日至20211231日)增值稅銷售額500萬元,其中,提供建筑服務銷售額200萬元,提供工程設備租賃服務銷售額150萬元,外購并銷售建筑材料等貨物銷售額150萬元。該納稅人“建筑業”對應業務的增值稅銷售額占比為40%;“租賃和商務服務業”對應業務的增值稅銷售額占比為30%;“批發和零售業”對應業務的增值稅銷售額占比為30%。因其“建筑業”對應業務的銷售額占比最高,在適用小微企業劃型標準時,應按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011300號)規定的建筑業的劃型標準判斷該企業是否為小微企業。

      十、制造業、批發零售業等行業納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅,從征管規定上看有什么變化嗎?

      符合21號公告規定的制造業、批發零售業等行業納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅,繼續按照20號公告和4號公告等規定辦理相關留抵退稅業務。其中,納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關征管規定一致。

      十一、制造業、批發零售業等行業納稅人適用21號公告規定的留抵退稅政策,需要提交什么退稅申請資料?

      制造業、批發零售業等行業納稅人適用21號公告規定的留抵退稅政策,在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化,僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。需要說明的是,《退(抵)稅申請表》可通過電子稅務局線上提交,也可以通過辦稅服務廳線下提交。結合本次出臺的留抵退稅政策規定,對原《退(抵)稅申請表》中的部分填報內容做了相應調整,納稅人申請留抵退稅時,可結合其適用的具體政策和實際生產經營等情況進行填報。

      十二、此次《退(抵)稅申請表》有哪些調整變化?

      結合21號公告規定的行業性留抵退稅政策內容,《退(抵)稅申請表》相應補充了文件依據、行業范圍等欄次。具體修改內容包括:

      一是在“留抵退稅申請文件依據”中增加“《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部?稅務總局公告2022年第21號)”。

      二是在“退稅企業類型”的“特定行業”中增加“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”7個行業的選項。

      三是將“留抵退稅申請類型”中對應“特定行業”的增值稅銷售額占比計算公式中也相應增加批發零售業等7個行業增值稅銷售額的表述。

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